TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

 

Introducción a los aspectos internacionales del impuesto a la renta (Fuente: “Tax Law Design and Drafting” (volume 2; International Monetary Fund: 1998; Victor Thuronyi, ed.) )

Arespacochaga, “Planificación fiscal internacional”, Marcial Pons, Barcelona, 1996

García Prats, Franciso: “El establecimiento permanente”,  Tecnos. Madrid, 1996

 

CONVENIOS  PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL (material de estudio)

                    ¡¡NOTA IMPORTANTE!! : En julio 2008 la OCDE publicó la versión actualizada del modelo y de sus Comentarios. 

Puede consultarse las modificaciones a  los Comentarios interpretativos de los artículos del Modelo en la siguiente publicación: 

                    OCDE. "The 2008 update to the Model Tax Convention" (adopted by the OECD Council on 17 July 2008)  

  • TRATADO CON AUSTRIA

  •  Nota Externa 6/2008 AFIP (BO 28/08/2008)  Síntesis: La Ley 22589 aprobó el Convenio celebrado entre la República Argentina y la República de Austria para evitar la Doble Imposición con respecto a los Impuestos sobre la Renta y el Capital, suscripto en Buenos Aires el 13 de septiembre de 1979 y la Nota Reversal relativa al Artículo 2, Apartado 6 de la Versión en español. Mediante publicación efectuada en el Boletín Oficial del 22 de julio de 2008, el Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto comunicó la denuncia del mencionado convenio, efectuada por el gobierno de la República Argentina mediante nota del 26 de junio de 2008. Consecuentemente y de acuerdo a lo previsto en el Artículo 29 del mismo, sus disposiciones dejarán de tener vigencia respecto de los impuestos que se apliquen por cualquier año fiscal que se inicie después del 31 de diciembre de 2008.
     

  • Figueroa, Hugo Antonio, Denuncia del convenio para evitar la doble imposición internacional argentino-austríaco: ¿acto aislado o definición estratégica? Publicado en: Periódico Económico Tributario (Ed. La Ley) 401, ago. 2008
    Abstract:: "¿Será que si los residentes locales colocan fondos en títulos chilenos el gobierno procederá, sin más ni más, a denunciar el convenio tributario suscrito con Chile, del mismo modo que lo hizo con Austria? No sería razonable actuar de igual manera. "

  • Telias, Sara Diana: Legislación "soft" en fiscalidad internacional,  PET 323, 2005 
  •             Abstract: Se habla de "soft law" o legislación blanda, como un derecho in status nascendi. El término "soft law" se refiere a instrumentos cuasi legales que, o bien no tienen ninguna fuerza vinculante, o bien su fuerza vinculante es de algún modo "más débil" que la de la legislación tradicional, a la que en este contexto se la denomina "hard law" o legislación dura. En el contexto del derecho internacional, el término "soft law" generalmente se refiere a acuerdos entre estados que no llegan a calificar como derecho internacional en sentido estricto. Dada la incidencia de la goblalización económica en el sistema de fuentes del derecho tributario, la "legislación blanda" es  una de las "nuevas fuentes", que son producidas, con carácter general, al margen y sin intervención directa y/o decisiva de los Parlamentos nacionales, por representantes de Estados miembros ante una organización internacional.  Algunas organizaciones internacionales - como la OCDE y la OMC- , elaboran varios tipos de instrumentos cuasi legales , tales como "códigos de conducta", "directivas" (guidelines), "comunicaciones", etc. , con el objeto de establecer o codificar parámetros uniformes a nivel internacional. Ejemplos de este tipo de "backdoor rules" lo constituyen los Modelos de Convenio para evitar la doble imposición internacional recomendados por el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE, así como los Comentarios al mismo. La autora analiza jurisprudencia y aborada la cuestión de la transformación de "soft law" en "hard law".

  • Telias, Sara: La buena fe en la interpretación y aplicación de los tratados para evitar la doble tributación internacional, PET 333, 2005. 
  • Sumario: OBJETIVOS DE LOS CDI - CONCEPTOS BASICOS REFERIDOS A LA INTERPRETACION DE CDIS - LA BUENA FE EN LA INTERPRETACIÓN DE LOS CDI.: Concepto de buena fe en el derecho internacional.; La “buena fe” y el abuso de derechos; Los tópicos en relación a los cuales se invoca la buena fe; El principio de efectividad y la buena fe; Las expectativas legítimas y la buena fe; Enfoques intertemporales; El Procedimiento Amistoso; Tratados con cláusula de Nación más favorecida; El intercambio de información;La aplicación de los CDI sujeto a la legislación interna- LA BUENA FE Y LAS REFORMAS DE LA LEGISLACIÓN INTERNA DURANTE LA NEGOCIACIÓN DE UN TRATADO O ANTES DE SU ENTRADA EN VIGENCIA - LA BUENA FE Y LA DOBLE NO TRIBUTACIÓN Y LAS EXENCIONES LA BUENA FE Y LA APLICACIÓN DE NORMAS INTERNAS ANTIELUSIÓN A SITUACIONES REGIDAS POR CDI- IMPLICANCIAS DEL PRINCIPIO DE BUENA FE -¿PUEDE UN CONTRIBUYENTE INVOCAR EL PRINCIPIO DE BUENA FE?

  • Linares Luque, Alejandro: "Apuntes sobre el concepto de beneficiario efectivo en los Convenios para Evitar la Doble Imposición, por / REVISTA ARGENTINA DE DERECHO TRIBUTARIO N° 8, 2004.  
  • Tondini, Bruno: “El intercambio de información entre administraciones tributarias”, Boletín de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales, mayo 2003 (en Internet)

  • Lorenzo, Armando R. - Edelstein, Andrés - Calcagno, Gabriel A.: " Impuesto a las ganancias. Convenios para aliviar o evitar la doble imposición internacional", Doctrina Tributaria ERREPAR, ene 2003

  • Vega Borrego, Félix Alberto (Universidad Autónoma de Madrid):  "El concepto de beneficiario efectivo en los convenios para evitar la doble imposición", Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, DOC. N° 8/05
  • Saunders, Roy: “Understanding double tax treaties”, International Tax Planning Association (en Internet)
  • Bustos Buiza, José Antonio; “Los convenios y tratados internacionales en materia de doble imposición”, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid. Documento N° 9/01
  • Vallejo Chamorro, José María y Gutiérrez Lousa, Manuel: “ Los convenios para evitar la doble imposición: análisis de sus ventajas e inconvenientes”, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, Documento N° 6/02  
  • International Fiscal Association, Congreso 2005 (Seminario B IFA-OCDE)
  • Delgado Pacheco, Abelardo; “Las medidas antielusión en los convenios de doble imposición en la fiscalidad internacional”, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, Documento N° 15/02
  • Bugallo, Enrique Agustín: “Compatibilidad de las cláusulas antiabuso con los tratados de doble imposición”,Boletín de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales, marzo 2002 
  • Sánchez Fernández, Tomás: “ Estudio comparativo de los convenios suscritos por España respecto al convenio Modelo de la OCDE”, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, Documento N° 1/04
  • Calderón Carrero, José Manuel: “Tendencias actuales en materia de intercambio de información entre administraciones tributarias”, Revista Crónica Tributaria N° 99,  2001
  • Ribes Ribes, Aurora: “Técnicas arbitrales en los Convenios de doble imposición: El borrador de la International Fiscal Association,  27 de Septiembre de 2002 , CRONICA TRIBUTARIA NUM. 109/2003
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